న్యూఢిల్లీ: ఆదాయపు పన్ను శాఖకు ఉపశమనంగా, పాత నిబంధనల ప్రకారం ఏప్రిల్ 1, 2021 తర్వాత రెవెన్యూ శాఖ జారీ చేసిన దాదాపు 90,000 రీఅసెస్మెంట్ నోటీసుల చెల్లుబాటును సుప్రీంకోర్టు సమర్థించింది. సుప్రీంకోర్టు గురువారం పలువురి తీర్పులను పక్కన పెట్టింది. 2021 నాటి పన్ను మరియు ఇతర చట్టాల (కొన్ని నిబంధనల సడలింపు మరియు సవరణ) చట్టం (TOLA) ఆదాయపు పన్ను చట్టం కింద రీఅసెస్మెంట్ నోటీసులను జారీ చేయడానికి కాలపరిమితిని పొడిగించదని హైకోర్టులు పేర్కొన్నాయి.
COVID-19 మహమ్మారి సమయంలో ఆదాయపు పన్ను సమ్మతి కోసం కాలపరిమితిని పొడిగించేందుకు TOLA తీసుకురాబడింది. ప్రధాన న్యాయమూర్తి డి వై చంద్రచూడ్ మరియు న్యాయమూర్తులు జె బి పార్దివాలా మరియు మనోజ్ మిశ్రాలతో కూడిన ధర్మాసనం మూడు పార్లమెంటరీ చట్టాలు, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, టోలా మరియు ఫైనాన్స్ యాక్ట్ల పరస్పర చర్యకు సంబంధించిన రెండు చట్టపరమైన ప్రశ్నలను పరిష్కరించింది.
అత్యున్నత న్యాయస్థానం తీర్పు వెలువరించిన అంశాలు ఇలా ఉన్నాయి: "TOLA మరియు దాని కింద జారీ చేయబడిన నోటిఫికేషన్లు ఏప్రిల్ 1, 2021 తర్వాత జారీ చేయబడిన రీఅసెస్మెంట్ నోటీసులకు కూడా వర్తిస్తాయి మరియు జూలై మరియు సెప్టెంబర్ 2022 మధ్య కొత్త పాలనలోని సెక్షన్ 148 కింద జారీ చేయబడిన రీఅసెస్మెంట్ నోటీసులకు కూడా వర్తిస్తాయి. చెల్లుతాయి."
CJI, 112 పేజీల తీర్పును రాస్తూ, "మేము దీనిని ముగించాము: a. ఏప్రిల్ 1, 2021 తర్వాత, ఆదాయపు పన్ను చట్టాన్ని ప్రత్యామ్నాయ నిబంధనలతో పాటు చదవాలి మరియు TOLA తర్వాత ఆదాయపు పన్ను చట్టానికి వర్తింపజేయడం కొనసాగుతుంది. మార్చి 20, 2020 మరియు మార్చి 31, 2021 మధ్య ఆదాయపు పన్ను చట్టం యొక్క ప్రత్యామ్నాయ నిబంధనల ప్రకారం పేర్కొన్న ఏదైనా చర్య లేదా ప్రొసీడింగ్ పూర్తయితే ఏప్రిల్ 1, 2021."
TOLA యొక్క నిబంధన "సెక్షన్ 148 IT చట్టం ప్రకారం రీఅసెస్మెంట్ నోటీసు జారీ చేయడానికి కాలపరిమితిని సడలించడం ద్వారా మాత్రమే ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 149ని భర్తీ చేస్తుంది" అని బెంచ్ పేర్కొంది.
రీ-అసెస్మెంట్ నోటీసులను సవాలు చేస్తూ వివిధ హైకోర్టుల్లో 9,000కు పైగా పిటిషన్లు దాఖలయ్యాయి మరియు పన్ను చెల్లింపుదారులకు అనుకూలంగా అనేక తీర్పులు వచ్చాయి, రెవెన్యూ శాఖను సుప్రీం కోర్టుకు తరలించడానికి దారితీసింది. మార్చి 2020లో COVID-19 వ్యాప్తిని కలిగి ఉన్న దేశం మొత్తానికి పూర్తి లాక్డౌన్ను ప్రకటించిన కేంద్రం, TOLAతో వచ్చింది మరియు 2021 యొక్క ఈ చట్టం పునరాలోచన ప్రభావంతో "నిర్దిష్ట ప్రకారం చర్యలను పూర్తి చేయడం లేదా పాటించడం" కోసం కాలపరిమితిని పొడిగించింది. జూన్ 20, 2020 వరకు పనిచేస్తుంది".
తర్వాత, జూన్ 24, 2020న, నిర్దేశిత చట్టాల ప్రకారం చర్యలను పూర్తి చేయడానికి లేదా సమ్మతించడానికి గడువును మార్చి 31, 2021 వరకు పొడిగిస్తూ కేంద్రం TOLA కింద నోటిఫికేషన్ను జారీ చేసింది. ఆదాయపు పన్ను శాఖ అప్పీల్ను సుప్రీంకోర్టు అనుమతించింది. ఐటీ శాఖ జారీ చేసిన రీఅసెస్మెంట్ నోటీసులు 2013-14 నుండి 2017-18 వరకు అసెస్మెంట్ సంవత్సరాలకు సంబంధించినవి. మరియు చేరిన మొత్తం వేల కోట్ల రూపాయల వరకు ఉండవచ్చు.
I-T చట్టంలో ముందుగా సవరించిన నిబంధనల ప్రకారం, IT విభాగం ఏప్రిల్ 1, 2021 తర్వాత అసెస్మెంట్లను తిరిగి తెరవవచ్చో లేదో సుప్రీం కోర్టు తీర్పు చెప్పింది. మహమ్మారి సమయంలో నిర్దిష్ట చర్యల కింద సమయ పరిమితులను సడలించడం ద్వారా TOLA యొక్క ప్రయోజనం తిరిగి అంచనా వేయడానికి సమయ ఫ్రేమ్ని నియంత్రిస్తుందో లేదో బెంచ్ నిర్ణయించాల్సి ఉంది. బాంబే, గుజరాత్, అలహాబాద్ హైకోర్టులు వివిధ కారణాలతో రీఅసెస్మెంట్ నోటీసులన్నింటినీ రద్దు చేశాయి.
కొత్త నిబంధనలు మరింత ప్రయోజనకరమైనవి మరియు పన్ను చెల్లింపుదారుల హక్కులు మరియు ప్రయోజనాలను పరిరక్షించడానికి ఉద్దేశించినవి అని వారి ప్రధాన వివాదం. రీఅసెస్మెంట్ నోటీసుల జారీకి TOLA కాలపరిమితిని పొడిగించదని ఈ హైకోర్టులు పేర్కొన్నాయి. ఏప్రిల్ 1, 2021 తర్వాత, గత అసెస్మెంట్ సంవత్సరాలకు కూడా ఆదాయపు పన్ను చట్టం యొక్క ప్రత్యామ్నాయ నిబంధనలు పునరాలోచనలో వర్తిస్తాయని సుప్రీం కోర్టు పేర్కొంది.
ఫలితంగా, మహమ్మారి కారణంగా కాలపరిమితిని తాత్కాలికంగా పొడిగించిన TOLAతో పాటు కొత్త రీఅసెస్మెంట్ విధానాన్ని తప్పనిసరిగా చదవాలి. మహమ్మారి ఎదుర్కొంటున్న సవాళ్ల కారణంగా మార్చి 20, 2020 మరియు మార్చి 31, 2021 మధ్య జారీ చేయబడిన నోటీసుల కోసం పొడిగించిన కాల పరిమితుల నుండి ప్రయోజనం పొందేందుకు IT శాఖ అనుమతించబడింది.
అయితే, TOLA సవరించిన సెక్షన్ 149లో పేర్కొన్న కాలక్రమం కంటే పాత రీఅసెస్మెంట్ పాలనను పొడిగించలేదని ఉన్నత న్యాయస్థానం స్పష్టం చేసింది. IT చట్టంలోని సెక్షన్ 149, మదింపులకు ఆదాయపు పన్ను నోటీసులను జారీ చేయడానికి కాల పరిమితితో వ్యవహరిస్తుంది మరియు " సంబంధిత అసెస్మెంట్ సంవత్సరానికి సెక్షన్ 148 కింద ఎటువంటి నోటీసు జారీ చేయబడదు...".
